НДС на УСН в 2026 году: освобождение, 5%, 7% и 22%

С 2026 года при оценке НДС на УСН нужно различать три вещи: право на освобождение, специальную ставку и общую ставку. Объект УСН «доходы» или «доходы минус расходы» сам по себе не выбирает процент НДС.

Калькулятор НДС подсказывает ставку по доходу и считает налог внутри суммы или сверху. Прошлый год и особенности операции проверяйте отдельно.

Когда действует освобождение

Ориентир по доходу для освобождения — 20 млн ₽. При этом учитываются правила для дохода за предыдущий год и поступлений в текущем. Нельзя посмотреть только на один месяц или приблизительный оборот.

Освобождение от НДС на УСН не означает нулевую ставку по любой операции и не отменяет документы, которые контрагент запрашивает для учёта. Отдельные операции имеют собственные правила независимо от режима.

Специальные ставки 5% и 7%

При превышении порога освобождения можно применять специальную ставку, если соблюдены условия. Ориентир для 5% — доход до 272,5 млн ₽, для 7% — до лимита УСН 490,5 млн ₽.

На этих ставках входной НДС не принимают к вычету. Это важно при закупках: низкая исходящая ставка не всегда выгоднее общей, если поставщики предъявляют значительный входной налог.

Доходные диапазоны и их отличия от других ограничений собраны в обзоре лимитов.

Общая ставка 22% и льготная 10%

В 2026 году общая ставка — 22%. Для отдельных категорий товаров и услуг действуют пониженные ставки и освобождения. На общей и льготной ставках входной НДС можно учесть при соблюдении правил и наличии документов.

Нельзя переносить правила прошлых лет на новый период автоматически. Проверяйте операцию по Налоговому кодексу и актуальным разъяснениям ФНС.

НДС «в том числе»

Если сумма уже включает налог, вычисляют его долю:

НДС = сумма с налогом × ставка / (100 + ставка).

Пример: 122 000 ₽ с НДС 22%. Налог равен 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽, база без налога — 100 000 ₽. Для 5% используется делитель 105, для 7% — 107.

НДС «сверху»

Если известна база без налога:

НДС = база × ставка / 100; итог = база + НДС.

Например, при базе 100 000 ₽ и ставке 22% налог составит 22 000 ₽, сумма счёта — 122 000 ₽. Не путайте вычисление 22% от итоговой суммы с выделением налога: это разные формулы.

Как выбрать схему на практике

1. Проверьте доход за нужные периоды и право на освобождение.
2. Оцените долю входного НДС в закупках.
3. Сравните специальную и общую ставку по марже, а не только по исходящему налогу.
4. Уточните требования ключевых заказчиков к счетам-фактурам и вычетам.
5. Настройте документы и учёт до первой операции с НДС.

Для оформления используйте руководство по счетам, актам и УПД.

Это ориентир на 2026 год, а не бухгалтерия, счёт-фактура и не подтверждение права на конкретную ставку.